导读：资本溢价必须要增资是吗?根据小编了解的内容来看，没有相关的税务法律规定说，资本溢价一定要增资，但是可以进行增资，具体的详情解答小编在下文为大家总结了：

资本溢价必须要增资是吗?

我们知道，凡是企业在引进新的投资人环节，如果新投资人采用的是增资方式进入，肯定会稀释原始投资人的持股份额，导致原始投资人的持股比例减少。因此，我们在实践中发现，很多税务机关对于不公允出资，没有正确认识原因，直接认定原始出资人只要持股比例被稀释，就对原始投资人按股权转让所得征收所得税，而忽视双方没有签订股权转让合同，且经济利益是流入被投资企业，而非原始投资人。这种处理方法就完全是缘木求鱼，南辕北辙了，肯定没有说服力。

这个问题其实就比较简单了：由于前面提到的所有税收优惠政策都仅仅针对的是我国税收居民企业或个人（税收优惠仅给予税收居民也是国际惯例），所以对非居民企业/个人来说，除了不征税的情形同样适用于非居民企业外，本文中所提到的所有股息红利所得减免税和递延纳税的政策一律不能适用：即一律需要就转增资本（股本）按照非居民企业或个人所适用的税率（非居民企业10%，非居民个人20%）一次性缴纳所得税。

首先需要注意的是，不同于上述自然人股东和法人股东，目前我国税法体系中对于合伙企业等非法人企业股东的具体政策规定仍存在较大的空白。这种情况在客观上为纳税人带来了较大的税务风险，长期以来也引起了税企双方很多争议。在实际执法过程中，基层税务机关往往只能参照自然人股东和法人股东的相关规定进行扩大化解读和适用，这在客观上又给税务干部带来了一定程度的执法风险。

投资者应当向本案中的A集团学习，在签订增资扩协议时，为防止目标公司原股东违约，在协议中为自己设置解除条件；在原股东违约且满足解除条件的情形下，要求解除合同，以防继续履行投资的义务。另外，投资者还可以在协议中特别约定协议解除后，因投资款（注册资金+资本公积金金）不能退还，原股东应当承担的赔偿责任，例如“若因原股东违约导致合同解除，原股东个人向投资人赔偿与投资款等额的资金，并按照年息10%计算利息”。

发行人情况：发行人股份回购条款的义务主体为发行人实际控制人邓艳群、陈星及发行人控股股东嘉润投资，发行人不负有股份回购约定项下的法律义务。因此，发行人不存在对减资程序的考虑。

“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。”

1. 增资扩股过程中需要注意的问题

2.关于增资扩股融资的涉税处理问题，应注意：

项目全成本：20万㎡×（7500+6900+18%×20000）元/㎡=36亿元；

【发行人概述】

观点三却以原股东权益增加而提出征税主张，殊不知在B公司资本公积转增股本之前，公司权益的增加并不直接导致公司股东权益的增加，股东未因此产生税法意义上的“所得”，自然不发生纳税义务。

股权转让溢价会计和税务如何处理？

“从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。”

（1）以未分配利润转增注册资本的，转增比例不可过高，要留有余地，否则转增后公司账面上的业绩（主要是利润率）会受到影响，这对公司的长远发展是不利的。不仅如此，用于转增的未分配利润应当扣除截至转增时点的应提未提折旧和应纳未纳税收，而公司很可能没有按期提取折旧或缴纳税款，这就意味着在实际转增注册资本时需要在会计上进行相应的计提和账务调整。如果转增比例过高，一旦涉及较大数额的折旧及纳税调整，验资时便有可能通不过。一旦通不过，就需要重新调整增资扩股方案，这不仅会影响增资扩股的进程，而且还有可能对公司信誉产生不良影响，对于公司的发展是不利的。

同时，为了促进资本市场发展，国家陆续出台了若干针对个人投资者从资本市场中获得的“股息红利所得”的税收优惠政策：根据《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）的规定：

挖贝网资料显示，斯曼股份专业从事耐火材料、耐火材料用外加剂的研发、加工及销售，拥有生产产品所需要的关键专利技术。

资本公积——资本溢价

还有很多朋友觉得，在现实中很难有合作方会同意这样的“同股不同权”的合作条件，但是反过来一想，只要A公司整体利益诉求得到了保障(收回10亿元土地款及溢价要求)，多分一点开发利润给B公司让这个项目达到B公司的合作条件,对双方都有益，为啥要不同意呢？

（1）以未分配利润、盈余公积转增股本（即所谓“送红股”）

A公司早在2014年获取城市核心区一宗100亩土地，当时成交单价1000万/亩，成交总价10亿元。A公司属于行业中小房企，当年为了拿这个项目耗尽了老板所有积蓄，能抵押的都抵押了，能借款的方式都借了，项目拿下来以后一直没有资金开发，土地闲置至今；

（二）结合对赌协议及补充协议关于终止的具体约定情况，说明对赌协议相关会计处理是否符合《企业会计准则》及财政部相关应用案例规定。

针对交易所问询问题，艾录股份回复如下：

发行人实际情况与财政部 2022 年 9 月 16 日发布的《金融工具准则应用案例》具体对照如下：

进项税=0

２、如果选择股权转让（合作开发）

土地溢价

案例

对这两个问题的回答使得实操中出现了两派不同意见：

公司的资本公积，俗称非登记资本，与实收资本、盈余公积、未分配利润构成公司所有者权益的组成部分。但资本公积，不同于盈余公积，盈余公积系会计计量概念，是目标公司在管理层的带领下，通过生产经营从商品市场赚取的未分配利润，经公司股东会决议分红时计提而来的。根据《公司法》“第一百六十六条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”，因此公司有义务在股东会议决分取未分配利润时，按照前述法定的比例，计提法定公积金。而多个年度留在账面的法定公积金，反映在财务报表上，即属于盈余公积。

根据《公司法》“第一百六十七条股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他入，应当列为公司资本公积金；第一百六十八条　公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。……”，结合上述分析，笔者认为，资本公积金属于目标公司的资产，系全体新老股东间接享有的所有者权益或者抽象的股东权益，但基于法人的财产独立原则，资本公积和实收资本，都属于公司的资产或者说法人财产权的组成部分。目标公司实际控制人无权将公司本属于公司的资产（资本公积），赔付给私募投资机构。如果私募投资机构而拿走了该资本公积，涉嫌构成抽逃出资。

1、 由控股股东回购私募投资机构的持股股权，按照“原始投资款本金”加特定利率计算的“利息”（例如8%年复合利率）、再减去历史上的分红款，作为股权回购价款的定价方式。这种方式并不陌生，在私募投资一揽子协议里一般均有约定，属于常见方式。但比较有创造性的回款保障方式，系以目标公司为前述控股股东股权回购款的支付义务（债务），提供连带责任保证担保。

该种情形下，根据《公司法》第十六条，属于公司为控股股东提供担保，应交由公司股东会审议并须以其他非关联方股东过半数同意方可通过。但是该种情况下，控股股东回避表决，自不待言，但私募投资机构是否回避表决，存在争议。另外，该种担保操作方式，尽管存在股东会全体股东一致同意公司为股权回购款支付义务提供连带担保，但仍有中国南方某市的法院，仍然认定该行为构成抽逃出资，损害债权人的利益。

2、 私募投资机构以定向减资的方式，从目标公司退出（俗称“股转债”）。至于减资的法律程序，这里不再赘述，需要说明的是，在减资程序中，即使债务远远未届清偿期，债权人都有权对减资行为提出异议，要求目标公司提前偿债或提供足额担保；定向减资的后果，会导致股东之间的股权比例发生此消彼长的变化后果，有可能导致原企业家控制权的动摇或者股权比例发生重大变化，损害股东之间的投资预期。因此，定向减资的股东会决议，最好取得全体股东一致同意，否则，可能遭受异议股东诉请法院确认公司股东会决议无效。

3、将目标公司上述资本公积，以定向增资的方式，单独转增给私募投资机构，然后由目标公司控股股东按照上述第1种方式回购私募投资机构转增后的全部或者部分股权。这是目前比较顺畅的解决方案，可以避免公司定向减资带来的各种争议。

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