增资扩股是一件关乎公司生存的大事，那么，在增资扩股的时候都需要注意哪些法律问题呢？

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[48]同上注。

第一，财政部发改委于1992年出台的《股份制试点办法》规定，我国股份制企业主要有股份有限公司和有限责任公司两种组织形式。结合当时的法律环境，国税发[1997]198号、(国税函[1998]289号)规定的“股票溢价发行收人”包括有限责任公司，故以有限责任公司的资本溢价转增股本自然人股东不应当缴纳个人所得税。

第二,转股行为并没有导致公司净资产增加，或者说只是会计科目发生变化，股东并没有取得实际上的所得,因此,不应该纳人个人所得税的征收范围。

(1)股票发行是股份有限公司的权利

(2)个人所得税征收的基本原理

----源自于圣经【马太福音11:2.3.4】

因此，除公司章程另有约定外，公司对外增资扩股，需经三分之二以上表决权的股东通过，并需现有其他股东承诺放弃法律规定或章程约定可以优先认缴的份额。

（3）新股东投资入股。增资扩股时，战略投资者可以通过投资入股的方式成为公司的新股东。新股东投资入股的价格，一般根据公司净资产与注册资本之比确定，溢价部分应当计入资本公积。另依据《公司法》第161条之规定，上市公司发行的可转换债亦可转换为公司注册资本，转换后公司注册资本增加，债券持有人身份从公司债权人转换成为公司股东。

原股东为企业的，原股东应确认股权转让所得，该所得应计入其应纳税所得额，计缴企业所得税。

表二：有限责任公司转增股本各类股东所得税处理方法

从投资方角度看，投资方对被投资方没有重大影响，该项投资应适用金融工具准则。因该项投资不满足权益工具定义，合同现金流量特征不满足仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

威尔高案例中，审核机构要求结合对赌协议及补充协议关于终止的具体约定情况，说明对赌协议相关会计处理是否符合《企业会计准则》及财政部相关应用案例规定。

（2）甲2出资金额：人民币 【 】 万元；持股比例：【 】% ；

现就上述两种情形下被投资方和投资方的会计处理意见如下：

（一）该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；

（1）修订或废除章程；

股东溢价转让股份的个人所得税

北京市丰台区人民法院一审认为：

观点2：另一派观点认为税法应具有基本的刚性，充分体现“依法征税”原则，既然文件采取正列举的方式明确了仅适用于“股份有限公司股本溢价转股本”，自然就不能随意进行扩大化解释。因此有限责任公司资本溢价转增股本应缴纳个人所得税。

法人股东（居民企业）获得的“送股”免征企业所得税，获得的“转股”不征企业所得税；

合伙企业的自然人合伙人获得的“送、转股”应缴纳个人所得税，且不享受股息红利所得差别化征税优惠政策，均按照20%税率纳税；

合伙企业的法人合伙人获得的“送股”应并入应纳税所得额缴纳企业所得税，获得的“转股”不征企业所得税，同时不调整其对于合伙企业投资份额的计税基础。

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