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企业纳税的意义(纳税信用a级的意义)

2023-04-04 20:49分类:股票术语 阅读:

文丨唐大杰 (赛意企业研究所研究部主任,武汉大学财税与法律研究中心客座研究员)

个人所得税纳税地问题看似微不足道,却是税收理论的重要问题,也是关乎纳税人利益的关键问题。

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定纳税人的单位是个税的扣缴义务人。单位在所在地缴税,但个人可能在家乡接受教育,在另外的区域居住生活,纳税人对家乡和居住地提供的公共服务部门(政府)没有缴税义务。由此带来了个税纳税地之争。

2018年个人所得税法修改后,个税改革全面启动,个税起征点大幅提高,三档低税率级距大幅扩大,引入子女教育等6项专项附加扣除。财政部官方称,这些减税举措使2.5亿人受惠,其中超过1亿人不用再缴纳个税,减税规模超5600亿元。2020年疫情之年,全国税收收入下降2.3%,但个税收入不减反增达到11568亿元,同比增长11.4%。今年个税收入占全国税收总收入的7.5%,成为排行第五的税种。个人所得税在国家财政收入中越来越重要。

在排行前四的税种中,除了消费税部分来自零售端,其他都是间接税。间接税是针对生产流通过程,向生产商、销售商、服务商征收的税收,消费者几乎感觉不到税收的发生。与此对应的是直接税,直接税向个人直接征收,纳税人有直接的“税痛感”,因而也有助于激发纳税人关心对应的公共服务,这是“纳税人意识”。个人所得是当前最大的直接税,因而也是唤醒纳税人意识的最主要税种。

个人所得税可能是现代税制中最早的税种。国家在经得人民同意后筹措财政资金,首先想到的是向富人征税。从源头起,税收对应了政府提供公共服务的数量和质量。现代社会里,个人向政府纳税,换来的是政府向公民提供安全、交通、教育和医疗等方面的公共服务。税收约等于纳税人获得公共服务的对价。

税法规定纳税人的单位是个税的扣缴义务人,纳税人的缴税应由支付方——单位、公司负责。但纳税人到底应该向居住地、工作地还是家乡的公共服务部门纳税呢?原理上,哪个政府向纳税人提供公共服务,就应该向哪个政府纳税。但这样的对应关系是无法绝对化的。人是流动的,我们不仅日常在居住、工作、生活娱乐中流动,也会有旅游、商务活动的跨区域流动。另外,政府的公共服务是无形的,既不能绝对限制边界,更不能等比例分配。由此,区域之间尤其是城市各行政区之间的税收矛盾客观存在。比如北京的一位纳税人住在通州区,但工作在朝阳区,按照现行的个人所得税征管规定,税缴在单位所在地——朝阳区。显然,而为纳税人提供了生活设施、安全保障、医疗教育等等公共服务的通州区政府没有获得直接回报。

再比如稿酬所得,由于全国的出版、文化、娱乐单位大量集中在北京和上海,我国的稿酬产生的所得税高度集中于这两个城市。2016年个税中的稿酬所得北京占43.26%,上海占17.90%,其他28个省级单位加起来还不如北京的多。而这些作家、演员纳税人却并不都在纳税地生活,他们的居住地和家乡也享受不到这笔税收。

“纳税地之争”是税收理论中的世界性难题。一般而言,纳税人为单位做出的贡献,体现在工作单位的获利和增值里,在增值税、企业所得税等税收中间接支付了公共服务价格。而纳税人的基本公共服务是由居住地公共部门提供的,这对于居住地是不公平的。

世界上主流的方案是纳税人在居住地纳税(被称为纳税的居住地主义原则)。为了尊重纳税人,尊重实际情况,有些国家规定纳税人可以在居住地和工作地间选择纳税地,也有的国家会规定一个基本比例留给居住地。

中国的个人所得税是国家税种,税收收入归国家财政,按一定比例与地方分享,目前的省级分享比例是40%。国家税收由中央统筹管理,这在一定意义上对冲了上述税收不对等的差异,但对于分享留存部分,地方政府之间的分配仍存在矛盾。

在人口自由流动的现代社会里,绝对准确的税收对应关系是做不到的,因此尊重纳税人意愿应该成为最优选项,也即将纳税地选择权交给纳税人。

在我国还有一个特殊的矛盾,就是公共服务的户籍差异,从纳税人角度被称为“同税不同权”。由于我国有严格的户籍管理制度,在跨户籍地域的人员流动中存在公共服务不平等问题。非户籍的务工人员,在有些关键性的公共服务上得不到公平待遇,比如外地户籍人员购房受限、购车受限、子女入学受限、社保待遇不一致等等,但税收制度却是完全一致的。十年前就有一篇呼吁“同税不同权就退税”的网文引起网民关注。随着户籍制度改革的推进,以及城市服务能力的提高和服务功能的完善,“户籍歧视”现象逐渐减少。但近年的宏观调控政策,在买房、购车上牌方面加剧了“户籍歧视”现象。因此,将纳税地选择权交给纳税人,由纳税人决定向哪个政府支付公共服务对价,成为具有税收民主化的象征意义。

个人选择纳税地有利于缓解地方发展不均衡

在我国,地方经济和社会发展存在不均衡。东部沿海省份人均GDP有的已经达到2万美元以上,部分公共服务指标已经达到甚至超过中等发达国家标准。随着城市化的进一步发展,发达地区的人才聚集效应会更加突出。相应地,地区间的个税收入差异会变得越来越大。地区经济发展不平衡,伴随着老龄化社会来临,边远、乡村及欠发达地区的经济社会发展遇到前所未有的困难,除了人员流失以外,财政收入的萎缩成为主要发展障碍。2019年各省个税收入比较,最高的广东省是青海省的96倍,排行前四的粤沪京浙合计达到全部个税收入的53%。

日本同样存在上述问题,对此,日本推出了“家乡纳税”政策,纳税人可以利用捐款抵税方式回馈家乡。

鼓励纳税人自主选择纳税地,回馈家乡,有利于平衡地方经济发展,为落后地区增加财政收入。长远来看,可以进一步激励地方的人才培养,有利于地方经济和社会的持续发展。

个人选择纳税地有利于缓解同税不同权矛盾

目前新型城市化有序发展,户籍改革积极推进。但不可否认还存在基于户籍制度的同税不同权现象,在医疗保险、养老保险、教育资源分配、购房购车等方面还存在公共服务的差异。在“同税不同权”现象继续存在的现实条件下,如何消解这种显见的不公平?只有在税制上作出调和,让纳税人自主决定纳税地点,决定向哪个公共部门缴纳税收。

个人自选纳税地,是给纳税人衡量公共服务质量的机会,在激励政府提高公共服务数量和质量,推进公共服务均等化方面有积极意义。

权利平等是依法治国的基本原则,在此原则下的公共服务户籍差异都应经受合宪性审查考验。当我们采取这种“投票式纳税”后,可以实现纳税人对公共服务部门的评价,有助于间接向公共服务部门施加压力,督促其改善公共服务质量,增加公共服务数量,最终消除不平等。换个角度看,只有更公平的税制,才能提高纳税遵从度,进一步增加税收收入,实现纳税人与政府的良性互动。

个人选择纳税地符合以人为本的发展思想

个人所得税是一项国家税种,原则上由哪家征税机构获得都不影响国家财政收入。因此,个人自主选择纳税地并不抵触国家税制。

由纳税人自选纳税地,是纳税人的基本权利。只有纳税人才清楚应该向谁支付公共服务的对价。税收是强制的,但只有符合个人意愿的税收,才能彰显税收的正义性。个人自选纳税地使得纳税人更加关心自己的税款流动和使用的状况,这有利于纳税人进一步认识到纳税的意义,直接将国家发展与个人行为直接关联起来。

党中央提出要贯彻以人为本的发展思想。涉及民生根本的立法工作也应以人为本。将纳税地选择权交给纳税人,应是符合新时代社会主义市场经济发展的根本目标的。

基于上述理由,笔者建议全国人大修改个人所得税法,赋予纳税人自行选择纳税地的权利。建议将《中华人民共和国个人所得税法》第九条改为:“个人所得税以所得人为纳税人,所得人为扣缴义务人。纳税人可自行选择纳税地。”

自选纳税地可以鼓励纳税人回馈家乡和居住地,促进地区发展平衡。还可以培养纳税人意识,关注政府提供公共服务的数量和质量,促进公共服务均等化。赋予个人纳税地选择权,更符合以人为本的发展理念,符合新时代社会主义市场经济发展的要求。

(文章仅代表作者观点。责编邮箱:。)

1、税收筹划是纳税人的必然选择。市场经济的特征之一是竞争,企业应该在激烈的市场竞争中立于不败之地。

企业的生产经营需要进行全方位、多层次的经营,其中国家与企业之间的利益分配意味着国家要遵循法律。

税收,企业要依法纳税,是企业规划的重点。原因如下:(1)随着我国改革开放的深入,企业的自主权日益扩大,企业逐渐走向独立核算、独立管理和自负盈亏。

在盈亏过程中,自我意识和主体利益观念日益强烈。如何在不违反税法的情况下充分利用各种优惠政策。

一部分,提前调整企业的经营行为,以合法地节约税收费用,使企业的生产经营成果发挥重要作用,变得现代化。

财务管理面临的紧迫问题。

2、随着改革开放的深入,大量外资涌入(截至去年,在华注册外资企业35万家),而中国

企业也大步走出国门。涉外企业的增加不仅引起国际税收管辖权的一系列冲突和协调,而且需要国家宏观调控。此外,由于大多数外资企业具有较强的税收筹划意识和能力,在一定程度上增加了中国企业维护自身权益的数量

税收筹划对强大竞争力的需求。

税收筹划是在严格执行税法的前提下,尽力减少纳税,习惯上称为节税。这是企业的财务管理工作

快走。适当的节税规划表明,企业具有很强的财务管理意识,善于通过法律手段保护自己的合法利益,从而促进

提高企业经济效益。正确节税,企业需要找出节税的主要途径。

 

社会信用体系是经济社会发展的重要基础,建立促进诚信纳税机制是深化国税、地税征管体制改革的重要内容,也是国家税务总局扎实推进税收信用体系建设的重中之重。今年以来,税务部门不断完善纳税信用评价制度和守信联合激励机制,通过信用等级评价确定激励对象,给予A级纳税信用企业多种税收便利,降低守信纳税人交易成本,增强守信纳税人获得感,打造诚信纳税“金名片”,让“守信者一路畅通”。

税务总局纳税服务司副司长韩国荣说,据统计,2015年度全国主管税务机关共对符合条件的892万户企业进行了纳税信用评价,评出A级纳税人70.2万户,占7.9%,比2014年度增加了4.9万户,占比上升了0.3个百分点,反映出守信激励政策效应和纳税信用管理促进纳税人诚信自律、提升税法遵从度的效果逐步显现。

综合评定

增强信用“含金量”

近年来,税务部门持续实行并不断完善纳税信用评价制度,相继出台《纳税信用管理办法》《纳税信用评价指标和评价方式》等纳税信用管理制度,每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并根据补评、复评情况,对纳税人的信用等级实时调整。

多维度评价提升“精准度”。在纳税信用评定中,税务部门采用年度评价指标得分和直接判级相结合的方式,依据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息等内容对纳税人进行信用评价,信用程度设为A、B、C、D四级,A级纳税人纳税信用最高。

国税、地税联合提升“公信力”。各级税务部门将纳税信用评价作为落实深化国税、地税征管体制改革的重要内容,采取国税、地税联合评定方式,避免评定结果不一致,提升纳税信用评价的纳税人认可度和社会公信力。

兑现奖励

畅享办税多便利

税务部门推出一系列针对A级纳税人的激励措施,比如发票领用、绿色通道、跨区域同等税收待遇、优先办理出口退税、简化企业所得税审批手续等,让A级纳税人享受更多便利。

做好发票管理“加减法”。南京六合广电网络有限公司财务人员童金华在接受税务机关颁发的A级纳税人证书时感慨万分:“营改增之初,我们企业日常开具的收视维护费发票由地税冠名发票改为国税冠名发票。因为我们企业连续8年被评为A级纳税人,于是国税部门第一时间开辟了绿色通道,在短时间内提供了足量发票,使我们顺利完成了新旧发票的衔接,开票工作一点儿也没耽误。”

联合激励

打造发展“快车道”

为扩大纳税信用的影响力,税务部门与多部门对A级纳税人实施联合激励,不断拓展纳税信用评价结果增值应用,助力社会信用体系建设发展。

以信养信,“贷”来春天。在税务总局开展的“便民办税春风行动”中,税务总局与银监会及银行业金融机构联合开展“银税互动”,为纳税守信企业提供必要的贷款支持,让纳税信用成为小微企业的信用资产,助力小微企业发展。

“在我们资金最困难的时候税务部门真是雪中送炭啊!”安徽省马鞍山市常立发机械设备制造有限责任公司董事长芮志英在得知400万元“税融通”贷款申请批准通过后激动地说,获得A级纳税人资格相当于得到一张贷款的优先通行证,银行可给予企业年均纳税额1倍~5倍的信用授信额度,10个工作日内就能完成“税融通”业务办理,拿到贷款。

中国信誉,世界认可。随着“一带一路”国家战略的实施,作为民族汽车工业自主品牌的代表,奇瑞汽车这家老字号A级纳税人的海外表现同样熠熠生辉。“中国的A级纳税信用等级,伊朗也认可。我们可以为您专门开辟绿色通道,让您享受低息、便捷的金融服务!”在与霍德罗、科尔曼等伊朗汽车巨头合资建厂的过程中,以伊朗出口银行(Bank Saderat Iran)为代表的众多当地金融机构均对奇瑞良好的纳税信用等级表示认可,纷纷向其抛出了“橄榄枝”,与奇瑞在信用贷款,支票买断,清关LG、LC等业务上开展了深度合作。“外面的世界很精彩,但有了A级纳税信用等级这个金字招牌,外面的世界就会少一些无奈。”奇瑞国际公司总经理何晓庆说,“走出去”以后,他们会一如既往遵守所在国的税收法律法规,防控涉税风险。

本文摘自中国税务报9月26日A1版《A级纳税信用成为企业“金名片”》,点击阅读原文查看全文

四川在线消息(记者 魏冯)4月1日起,全国纳税信用级别将从A、B、C、D四级改为A、B、M、C、D五级,新增的M级可适用于未发生失信行为的新设立企业,或者是评价年度内无生产经营业务收入,且年度评价指标得分70分以上的企业。这是记者日前从省国税局获悉的。

全国纳税信用级别从4个等级级改为5个等级,意味着将有更多纳税人拥有纳税信用级别的“名片”。省国税局相关负责人表示,由于上述两类企业不在纳税信用级别评价范围之列,常因没有“纳税信用级别”而使其在招投标、信贷和融资行为受限。

而增设M级纳税人,则意味着:一方面将有更多企业拥有纳税信用等级的“名片”,在参与市场竞争时更便利;另一方面,全省纳税信用管理的应用范围将变广,有助于我省优化税收营商环境,鼓励大众创业、万众创新。

对纳税信用级别评价为M级的企业,税务机关将为企业提供网上勾选认证增值税专用发票服务,企业不用再前往办税服务厅办理增值税发票认证了。同时,税务机关将加大服务力度,进行税收政策和管理规定的辅导。

此前,税务机关会根据税务登记、纳税申报、税法违法违规行为等对纳税人进行信用评价,按信用程度高低分为A、B、C、D四个等级,年度评价指标满分100分,90分以上是A级,70分至90分是B级,40分至70分是C级,40分以下是D级。其中,A级纳税人享受鼓励政策,D级纳税人则将被税务机关列入年度检查计划重点,不享受部分税收优惠。

相关链接:

A级信用:年度评价指标得分在90分以上。

但有下列情况之一的,不得认定为A级:

(一)实际生产经营期不满3年的;

(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。

B级信用:年度评价指标得分70分以上不满90分的。

M级信用:(一)新设立企业;(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

C级信用:年度评价指标得分40分以上不满70分的。

D级信用:度评价指标得分在40分以下的或者直接判级确定的。

若有下列情形之一的,不进行计分考评,一律定为D级:

(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;

(二)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

(七)骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;

(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;

(十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

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